ALV laskulla: mitä pk-yrittäjän täytyy tietää

Milloin laskulle tulee ALV?

Arvonlisävero merkitään laskulle, kun myyjä on arvonlisäverovelvollinen ja myynti on verollista. Yritys on verovelvollinen, kun sen liikevaihto ylittää vähäisen toiminnan rajan, joka on 20 000 euroa kalenterivuodessa 1.1.2025 alkaen (aiemmin 15 000 euroa). Rajaa tarkastellaan sekä kuluvan että edellisen kalenterivuoden osalta. Jos raja ylittyy kesken vuoden, verovelvollisuus alkaa siitä myynnistä, jolla raja ylittyy – ei takautuvasti vuoden alusta.

Rajan alle jäävä yritys ei lisää laskuihinsa arvonlisäveroa, ellei se ole hakeutunut verovelvolliseksi vapaaehtoisesti. Vapaaehtoisesti rekisteröitynyt yritys laskuttaa arvonlisäveron samoin säännöin kuin muutkin. Verovelvollisuuden, rekisteröitymisen ja veron tilittämisen säännöt käydään läpi Laskutuksen ABC:n ALV-osiossa. Tämä opas keskittyy siihen, mitä laskulle merkitään.

ALV-kannat laskulla 2026

Verokanta	Mitä koskee (esimerkkejä)
25,5 %	Yleinen verokanta: useimmat tavarat ja palvelut, kuten rakentaminen, huolto, asiantuntijapalvelut ja tarvikkeet
13,5 %	Elintarvikkeet, ravintola- ja ateriapalvelut, kirjat, lääkkeet, liikuntapalvelut, kulttuuri- ja viihdetilaisuudet, henkilökuljetukset ja majoitus
10 %	Sanoma- ja aikakauslehdet
0 %	Muun muassa tavaroiden yhteisömyynti toiseen EU-maahan ja vienti EU:n ulkopuolelle

Kannat ovat muuttuneet viime vuosina tiheään. Yleinen kanta nousi 24 prosentista 25,5 prosenttiin 1.9.2024, kirjat, lääkkeet ja muun muassa liikuntapalvelut siirtyivät 10 prosentin kannasta alennettuun 14 prosentin kantaan 1.1.2025, ja 14 prosentin kanta laski 13,5 prosenttiin 1.1.2026.

Verokanta määräytyy sen mukaan, milloin tavara on toimitettu tai palvelu suoritettu, ei laskun päiväyksen mukaan. Ennakkomaksuissa ratkaisee maksun saamisen ajankohta. Kannanmuutoksen jälkeen tehtävällä laskulla voi siksi olla vielä vanhaa kantaa. Laskelmat voi tarkistaa ALV-laskurilla.

Laskun pakolliset ALV-merkinnät

Arvonlisäverolain 209 e §:ssä luetellaan tiedot, jotka verovelvollisen myyjän laskussa on oltava. ALV:n kannalta keskeiset ovat:

• Myyjän arvonlisäverotunniste eli kotimaassa Y-tunnus. EU-kaupassa käytetään ALV-tunnusta muodossa FI + Y-tunnus ilman väliviivaa, esimerkiksi FI12345678.
• Ostajan arvonlisäverotunniste, jos kyse on käännetystä verovelvollisuudesta tai tavaroiden yhteisömyynnistä.
• Veroton yksikköhinta sekä mahdolliset alennukset.
• Veron peruste verokannoittain: jos laskulla on eri kantojen tuotteita, verottomat summat eritellään kannoittain.
• Verokanta ja veron määrä euroina.
• Maininta verottomuudesta tai käännetystä verovelvollisuudesta, jos laskulla ei ole veroa.

Näiden lisäksi laskulla on oltava yleiset tiedot, kuten päiväys, juokseva numero, osapuolten nimet ja osoitteet sekä myydyn tavaran tai palvelun määrä ja laji. Ne käydään läpi myyntilaskutusosiossa. Kuluttajille hinnat ilmoitetaan aina arvonlisäverollisina, joten kuluttajalaskulla korostuu verollinen kokonaissumma. ALV-erittely on silti sama kuin yrityslaskulla.

Alle 400 euron laskuissa voi käyttää yksinkertaistettua laskua. Siinä riittää päiväys, myyjän nimi ja tunniste, myyty tavara tai palvelu sekä vero tai veron peruste verokannoittain. Ostajan EU-ALV-tunnuksen voi tarkistaa ALV-tunnuksen tarkistajalla.

Esimerkki: ALV-erittely laskulla

Yritys laskuttaa asiakasta asennustyöstä (veroton hinta 400,00 €, 25,5 %) ja myy samalla käsikirjan (veroton hinta 50,00 €, 13,5 %). Laskun loppuun tulee erittely verokannoittain:

Verokanta	Veroton	ALV	Verollinen
25,5 %	400,00 €	102,00 €	502,00 €
13,5 %	50,00 €	6,75 €	56,75 €
Yhteensä	450,00 €	108,75 €	558,75 €

Asiakas maksaa 558,75 €. Jos asiakas on arvonlisäverovelvollinen yritys, se voi yleensä vähentää laskun 108,75 euron arvonlisäveron omassa verotuksessaan – siksi erittelyn on oltava oikein.

Käännetty verovelvollisuus rakennusalalla

Rakentamispalveluissa arvonlisäveron maksaa myyjän sijaan ostaja, jos ostaja itse myy rakentamispalveluja muutoin kuin satunnaisesti. Sama koskee muun muassa rakentamiseen vuokrattua työvoimaa. Tyypillinen tilanne on aliurakoitsija, joka laskuttaa pääurakoitsijaa.

Laskulle merkitään:

• teksti ”Käännetty verovelvollisuus” – lisäksi on suositeltavaa viitata arvonlisäverolain 8 c §:ään
• ostajan Y-tunnus
• veroton hinta. Laskulle ei merkitä verokantaa eikä veron määrää.

Käännetty verovelvollisuus ei koske myyntiä kuluttajalle eikä pelkkien rakennustarvikkeiden myyntiä. Jos ostaja ei itse myy rakentamispalveluja, lasku tehdään tavalliseen tapaan arvonlisäverollisena. Myyjä ilmoittaa käännetyn verovelvollisuuden myynnit kausiveroilmoituksellaan omassa kohdassaan, vaikka ei tilitä niistä veroa.

ALV 0 % vai veroton myynti?

Jos laskulla ei ole arvonlisäveroa, syyn on aina näyttävä laskulta. Yleisimmät tilanteet:

• Tavaroiden yhteisömyynti ALV-rekisteröidylle yritykselle toiseen EU-maahan: merkintä esimerkiksi ”ALV 0 %, yhteisömyynti” ja ostajan ALV-tunnus.
• Palvelujen myynti yritykselle toiseen EU-maahan: pääsäännön mukaan ostaja maksaa veron omassa maassaan. Laskulle merkitään ”Reverse charge” ja ostajan ALV-tunnus.
• Vienti EU:n ulkopuolelle: merkintä esimerkiksi ”ALV 0 %, vienti”.
• Arvonlisäverosta vapautettu myynti, kuten tietyt terveyden- ja sairaanhoitopalvelut tai koulutus: laskulle maininta verottomuudesta tai viittaus lainkohtaan.

EU-maihin myydyt tavarat ja palvelut ilmoitetaan lisäksi yhteenvetoilmoituksella, ja tavaroiden yhteisömyynnissä myyjän on pystyttävä osoittamaan, että tavara on kuljetettu toiseen EU-maahan. Pelkkä ”ALV 0 %” ilman selitystä ei riitä, koska se ei kerro, miksi veroa ei ole. Kun laskutusohjelmassa on valmiit merkinnät eri tilanteille, oikea teksti tulee laskulle ilman muistamista.

Yleisimmät virheet ja niiden korjaaminen

• Vanha verokanta. Kannanmuutoksen jälkeen tuoterekisterin ALV-kannat on päivitettävä – ja muistettava, että ennen muutosta suoritetut työt laskutetaan vanhalla kannalla.
• Käännetty verovelvollisuus väärin päin. Laskulla on veroa, vaikka ostaja on rakennusalan yritys – tai merkintä on laskulla, vaikka ostaja ei myy rakentamispalveluja.
• Puuttuva ostajan ALV-tunnus EU-myynnissä.
• ALV laskulla ilman verovelvollisuutta. Vähäisen toiminnan rajan alle jäävä yritys ei saa merkitä laskulle arvonlisäveroa. Jos se kuitenkin tekee niin, laskulle merkitty vero on tilitettävä valtiolle.
• Kaikki rivit samalla kannalla. Laskun rivit eivät aina kuulu samaan kantaan: esimerkiksi ravintolan laskulla ruoka ja alkoholi verotetaan eri kannoilla.

Jo lähetettyä laskua ei muuteta. Virhe korjataan uudella laskulla tai hyvityslaskulla, jossa on yksiselitteinen viittaus alkuperäiseen laskuun, esimerkiksi sen numero. Käännetyn verovelvollisuuden ja EU-myynnin korjauslaskussa on oltava kaikki pakolliset tiedot uudelleen, sillä pelkkä viittaus ei niissä riitä.

ALV Laskupisteessä

Laskupisteessä ALV-kanta määritetään tuotteelle tai palvelulle tuoterekisterissä, ja laskulle lasketaan veron määrä verokannoittain. Lähetystavat ja maksuvalvonnan näet laskutusohjelman esittelystä. Jos lähetät laskuja verkkolaskuina, lue myös Finvoice-opas.